Artículos y Análisis Fiscal

El Código Fiscal obliga desde 2022 a toda persona moral a identificar a su beneficiario controlador y conservarlo dentro de su contabilidad. Su umbral es el más estricto de los tres regímenes que hoy conviven y su multa se cuenta por cada persona identificada, sin tope. La ley antilavado exige lo mismo con otra prueba, y el expediente de una no satisface la otra.

El artículo 49 Bis no le da al receptor una instancia propia, pero sí un plazo: treinta días naturales desde la publicación en el DOF para revertir los efectos fiscales mediante complementaria. Si no lo hace, el SAT restringe su certificado de sello digital — y el frente penal del 113 Bis corre por separado.

La discusión de un cargo intragrupo casi siempre arranca por el margen, y ese no debiera ser el enfoque. Qué exige la consulta del Capítulo VII de la OCDE, cómo lo aborda el SAT desde los artículos 27 y 28 de la LISR, el criterio de gastos a prorrata de la Corte y siete líneas de defensa disponibles.

Dos mecanismos permanentes del Código Fiscal, con requisitos y porcentajes propios. El 70-A premia el historial limpio; el 74 es más amplio pero su porcentaje depende de la antigüedad, la etapa y la forma de pago. En ambos, la solicitud no es una instancia y la respuesta no se impugna: la decisión se toma antes de presentarla.

El artículo Vigésimo Segundo Transitorio de la LIF 2026 reduce hasta el 100% de recargos, multas y gastos de ejecución de adeudos de 2024 y anteriores. Quién califica, las tres vías según cómo esté el adeudo, las exclusiones que no se pueden subsanar y las dos fechas límite que casi siempre se confunden.

Se presentó como novedad de 2026, pero su antecedente expreso es el criterio 43/ISR/NV de 2024. Lo que sí cambió es la mención de la NOM-035 — que por sí misma no obliga a pagar nada — y las consecuencias, que van del rechazo de la deducción al acreditamiento del IVA y la omisión de retenciones.

Anatomía de una orden real notificada por buzón tributario: la suspensión automática de la facturación y siete primeras líneas de defensa frente a una presunción construida sobre el cruce de bases de datos.

Ignorarlas puede escalar el riesgo a una auditoría formal. Responder sin estrategia puede generar insumos para una revisión posterior. Análisis de los dos errores más graves y cómo atenderlas correctamente.

Pedir una devolución de IVA sin estrategia puede terminar en requerimientos, desistimientos o negativas difíciles de revertir. Guía técnica sobre materialidad, trazabilidad y defensa preventiva ante el SAT.

Tener contrato, CFDI, pago y estudio de precios de transferencia dentro de rango ya no es suficiente. El SAT exige razón de negocios, sustancia económica real y precio alineado a la cadena de valor.

La fiscalización ya no solo ve la forma. Cuando uno de los tres pilares falla — razón de negocios, sustancia económica o precios de transferencia — la defensa completa se debilita. Un análisis de las convergencias y lo que espera ver la autoridad.

El Art. 49 Bis CFF formalizó la visita exprés: 24 días hábiles, posible suspensión de CFDI desde la notificación y uno o varios ejercicios en revisión. El cumplimiento ya no puede ser solo periódico.

El SAT ya opera con algoritmos de vigilancia permanente. El Art. 49 Bis crea una visita exprés de 24 días hábiles. ¿Está evolucionando la defensa fiscal al mismo ritmo? Una propuesta de ocho líneas argumentativas basadas en principios éticos de la IA reconocidos por el Poder Judicial.

La fragmentación de operaciones para evitar impuestos en México ya no funciona. Análisis del nuevo marco normativo post-MLI, las reformas a la LISR y los precedentes recientes del TFJA sobre establecimiento permanente.

Arrendamiento, construcción, venta de vehículos. Las visitas de verificación LFPIORPI se rigen por la LFPA, no el CFF. Sus plazos corren diferente y las multas en UMAs pueden ser millonarias.

El Art. 42-B CFF permite determinar simulación en contratos entre partes relacionadas. Las consecuencias van desde ajustes fiscales hasta la posible dimensión penal por defraudación.

La razón de negocios fue reforzada en la reforma fiscal 2022. Reestructuras, fusiones, escisiones y operaciones de financiamiento entre partes relacionadas están en la mira de la autoridad.

Publicado en International Tax Review (ITR). El reforzamiento del concepto de razón de negocios en la reforma 2022 puede resultar en el rechazo de deducciones o la pérdida de beneficios fiscales en reestructuras, back-to-back loans y capitalización delgada.